Hướng dẫn Nghị định số 60/2012/NĐ-CP ngày 30/07/2012 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 29/2012/QH13 của Quốc hội về ban hành một số chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức và cá nhân.

9 phần

1. Mục Mở đầu

   ðộc lập 6 Tự do 6 Hạnh phúc
   Hà Nội, ngày 21 tháng 8 năm 2012
   THÔNG TƯ
   Hướng dẫn Nghị ñịnh số 60/2012/Nð6CP ngày 30/7/2012 của Chính phủ quy ñịnh chi tiết thi hành Nghị quyết số 29/2012/QH13 của Quốc hội về ban hành một số chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức và cá nhân
   Căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006;
   Căn cứ Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007;
   Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008;
   Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008;
   Căn cứ Nghị quyết số 29/2012/QH13 ngày 21 tháng 6 năm 2012 của Quốc hội về ban hành một số chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức và cá nhân;
   Căn cứ Nghị ñịnh số 60/2012/NðaCP ngày 30 tháng 7 năm 2012 của Chính phủ quy ñịnh chi tiết thi hành Nghị quyết số 29/2012/QH13 của Quốc hội về ban hành một số chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức và cá nhân;
   Căn cứ Nghị ñịnh số 118/2008/NðaCP ngày 27/11/2008 của Chính phủ quy ñịnh chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
   Xét ñề nghị của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế;
   Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn Nghị ñịnh số 60/2012/NðaCP ngày 30 tháng 7 năm 2012 của Chính phủ quy ñịnh chi tiết thi hành Nghị quyết số 29/2012/QH13 của Quốc hội về ban hành một số chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức và cá nhân.

2. Mục Chương I › đoạn 1
   1. Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 ñối với:

   a) Doanh nghiệp nhỏ và vừa, bao gồm cả hợp tác xã (sau ñây gọi chung là doanh nghiệp nhỏ và vừa).

   b) Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao ñộng trong lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến: Nông sản, lâm sản, thủy sản, dệt may, da giày, linh kiện ñiện tử; xây dựng công trình hạ tầng kinh tế a xã hội (sau ñây gọi chung là doanh nghiệp sử dụng nhiều lao ñộng).

   2. Doanh nghiệp nhỏ và vừa quy ñịnh tại ñiểm a Khoản 1 ðiều này là doanh nghiệp ñáp ứng các tiêu chí về vốn hoặc lao ñộng theo quy ñịnh tại Khoản 1 ðiều 3 Nghị ñịnh số 56/2009/NðaCP ngày 30 tháng 6 năm 2009 của Chính phủ về trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa. a) Số vốn làm căn cứ xác ñịnh doanh nghiệp nhỏ và vừa ñược giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 là tổng nguồn vốn ñược thể hiện trong Bảng cân ñối kế toán lập ngày 31 tháng 12 năm 2011 của doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp có kỳ tính thuế năm tài chính 2011 khác năm dương lịch thì số vốn làm căn cứ xác ñịnh doanh nghiệp nhỏ và vừa ñược giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 là tổng nguồn vốn ñược thể hiện trong Bảng cân ñối kế toán lập tại ngày cuối cùng của kỳ tính thuế theo năm tài chính. Trường hợp doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập mới từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 thì số vốn làm căn cứ xác ñịnh doanh nghiệp nhỏ và vừa ñược giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 là vốn ñiều lệ ghi trong Giấy chứng nhận ñăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận ñầu tư lần ñầu.

   b) Số lao ñộng bình quân năm (bao gồm cả số lao ñộng của chi nhánh và ñơn vị trực thuộc) làm căn cứ xác ñịnh doanh nghiệp thuộc ñối tượng ñược giảm thuế quy ñịnh tại ñiểm a Khoản 1 ðiều này là tổng số lao ñộng mà doanh nghiệp sử dụng thường xuyên bình quân trong năm 2011, không kể lao ñộng có hợp ñồng ngắn hạn dưới 3 tháng. Số lao ñộng sử dụng thường xuyên bình quân năm ñược xác ñịnh theo hướng dẫn tại Thông tư số 40/2009/TTaBLðTBXH ngày 03 tháng 12 năm 2009 của Bộ Lao ñộng a Thương binh và Xã hội hướng dẫn cách tính số lao ñộng sử dụng thường xuyên theo quy ñịnh tại Nghị ñịnh số 108/2006/NðaCP ngày 22 tháng 9 năm 2006 của Chính phủ quy ñịnh chi tiết và hướng dẫn thi hành một số ñiều của Luật ðầu tư. ðối với doanh nghiệp mới thành lập từ ngày 01/01/2012 thì tổng số lao ñộng, không kể lao ñộng có hợp ñồng ngắn hạn dưới 3 tháng là số lao ñộng sử dụng thường xuyên bình quân tính từ ngày thành lập ñến ngày 31/12/2012.

   c) ðối với các doanh nghiệp hoạt ñộng kinh doanh trong nhiều lĩnh vực thì việc xác ñịnh doanh nghiệp nhỏ và vừa ñể xác ñịnh tiêu chí vốn hoặc lao ñộng theo quy ñịnh tại Nghị ñịnh số 56/2009/NðaCP ñược căn cứ vào ngành nghề kinh doanh chính ghi trong Giấy chứng nhận ñăng ký doanh nghiệp của doanh nghiệp. Trường hợp không xác ñịnh ñược hoạt ñộng kinh doanh chính của doanh nghiệp thì sử dụng một trong các tiêu chí dưới ñây ñể xác ñịnh hoạt ñộng kinh doanh chính của doanh nghiệp: a Số lao ñộng làm việc nhiều nhất trong từng hoạt ñộng kinh doanh của doanh nghiệp trong năm 2011; hoặc tiêu chí a Doanh thu cao nhất trong từng hoạt ñộng kinh doanh của doanh nghiệp trong năm 2011. Trường hợp sử dụng các tiêu chí nêu trên vẫn không xác ñịnh ñược hoạt ñộng kinh doanh chính của doanh nghiệp ñể xác ñịnh doanh nghiệp nhỏ và vừa thì căn cứ vào tiêu chí về vốn hoặc số lao ñộng thấp nhất của ngành nghề trong số các ngành nghề mà thực tế doanh nghiệp có hoạt ñộng kinh doanh trong năm 2011 theo quy ñịnh tại Khoản 1 ðiều 3 Nghị ñịnh số 56/2009/NðaCP. d) Trường hợp doanh nghiệp là các công ty tổ chức theo mô hình công ty mẹ a công ty con mà công ty mẹ không phải là doanh nghiệp nhỏ và vừa nắm giữ trên 50% vốn chủ sở hữu của công ty con, nếu công ty con ñáp ứng tiêu chí về vốn hoặc lao ñộng theo quy ñịnh tại Khoản 1 ðiều 3 Nghị ñịnh số 56/2009/NðaCP và không kinh doanh trong các lĩnh vực không ñược giảm thuế thì cũng thuộc ñối tượng ñược giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012.

   3. Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao ñộng (bao gồm cả số lao ñộng của chi nhánh và ñơn vị trực thuộc) trong các lĩnh vực ñược giảm thuế hướng dẫn tại ñiểm b Khoản 1 ðiều này gồm:

   a) Doanh nghiệp có tổng số lao ñộng sử dụng thường xuyên bình quân năm 2012 trên 300 người, không kể lao ñộng có hợp ñồng ngắn hạn dưới 3 tháng ñối với doanh nghiệp thành lập trước ngày 01/01/2012. Số lao ñộng sử dụng thường xuyên bình quân năm ñược xác ñịnh theo hướng dẫn tại Thông tư số 40/2009/TTaBLðTBXH ngày 03 tháng 12 năm 2009 của Bộ Lao ñộng a Thương binh và Xã hội hướng dẫn cách tính số lao ñộng sử dụng thường xuyên theo quy ñịnh tại Nghị ñịnh số 108/2006/NðaCP ngày 22 tháng 9 năm 2006 của Chính phủ quy ñịnh chi tiết và hướng dẫn thi hành một số ñiều của Luật ðầu tư. ðối với doanh nghiệp mới thành lập từ ngày 01/01/2012 thì tổng số lao ñộng, không kể lao ñộng có hợp ñồng ngắn hạn dưới 3 tháng là số lao ñộng sử dụng thường xuyên bình quân trên 300 người tính từ ngày thành lập ñến ngày 31/12/2012. Trường hợp doanh nghiệp tổ chức theo mô hình công ty mẹ a công ty con thì số lao ñộng làm căn cứ xác ñịnh công ty mẹ thuộc ñối tượng giảm thuế không bao gồm số lao ñộng của công ty con và ngược lại.

   b) Số thuế thu nhập doanh nghiệp ñược giảm là số thuế tính trên thu nhập của hoạt ñộng sản xuất, gia công, chế biến: Nông sản, lâm sản, thủy sản, dệt may, da giày, linh kiện ñiện tử và từ hoạt ñộng xây dựng các công trình hạ tầng kinh tế a xã hội.

   c) Hoạt ñộng sản xuất, gia công, chế biến: Nông sản, lâm sản, thủy sản, dệt may, da giày (bao gồm cả giày da, dép da các loại), linh kiện ñiện tử ñược xác ñịnh căn cứ theo quy ñịnh tại Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam ban hành kèm theo Quyết ñịnh số 10/2007/QðaTTg ngày 23 tháng 01 năm 2007 của Thủ tướng Chính phủ. d) Hoạt ñộng xây dựng công trình hạ tầng kinh tế a xã hội bao gồm thi công, xây dựng, lắp ñặt: Nhà máy nước, nhà máy ñiện, công trình truyền tải, phân phối ñiện; hệ thống cấp thoát nước; ñường bộ, ñường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga, bến xe; xây dựng trường học, bệnh viện, nhà văn hóa, rạp chiếu phim, cơ sở biểu diễn nghệ thuật, cơ sở luyện tập, thi ñấu thể thao; hệ thống xử lý nước thải, chất thải rắn; công trình thông tin liên lạc, công trình thủy lợi phục vụ nông, lâm, ngư nghiệp.
3. Mục Chương I › đoạn 2
   4. Không áp dụng giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy ñịnh tại ñiểm a Khoản 1 ðiều này ñối với các ñối tượng sau ñây:

   a) Doanh nghiệp nhỏ và vừa kinh doanh trong các lĩnh vực: Xổ số; bất ñộng sản; chứng khoán; tài chính; ngân hàng; bảo hiểm; sản xuất hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ ñặc biệt. Trường hợp doanh nghiệp nhỏ và vừa có hoạt ñộng sản xuất kinh doanh trong nhiều lĩnh vực thì số thuế thu nhập doanh nghiệp ñược giảm không bao gồm số thuế tính trên phần thu nhập từ hoạt ñộng kinh doanh xổ số, bất ñộng sản, chứng khoán, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, sản xuất hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ ñặc biệt.

   b) Doanh nghiệp ñược xếp hạng I theo quy ñịnh tại Thông tư liên tịch số 23/2005/TTLTaBLðTBXHaBTC ngày 31 tháng 8 năm 2005 của Bộ Lao ñộng a Thương binh và Xã hội và Bộ Tài chính hướng dẫn xếp hạng và xếp lương ñối với thành viên chuyên trách Hội ñồng quản trị, Tổng giám ñốc, Giám ñốc, Phó tổng giám ñốc, Phó giám ñốc, Kế toán trưởng công ty nhà nước.

   c) Doanh nghiệp hạng ñặc biệt theo quy ñịnh tại Quyết ñịnh số 185/TTg ngày 28 tháng 3 năm 1996 của Thủ tướng Chính phủ về doanh nghiệp Nhà nước hạng ñặc biệt và Quyết ñịnh số 186/TTg ngày 28 tháng 3 năm 1996 của Thủ tướng Chính phủ về danh sách các doanh nghiệp Nhà nước hạng ñặc biệt.

   d) Tổ chức kinh tế là ñơn vị sự nghiệp. ðiều 2. Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp phát sinh năm 2012 ñối với thu nhập của hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân của doanh nghiệp, tổ chức có hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca. ðiều 3. ðiều kiện áp dụng giảm thuế, miễn thuế

   1. Doanh nghiệp, tổ chức ñược giảm thuế, miễn thuế quy ñịnh tại ðiều 1, ðiều 2 Thông tư này là ñơn vị ñược thành lập và hoạt ñộng theo pháp luật Việt Nam; thực hiện chế ñộ kế toán, hóa ñơn, chứng từ theo quy ñịnh của pháp luật và nộp thuế theo kê khai. 2. Doanh nghiệp ñang ñược hưởng ưu ñãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy ñịnh của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp thì số thuế thu nhập doanh nghiệp ñược giảm theo quy ñịnh tại ðiều 1 Thông tư này ñược tính trên số thuế thu nhập doanh nghiệp còn lại sau khi ñã trừ ñi số thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp ñang ñược hưởng ưu ñãi theo quy ñịnh. 3. Doanh nghiệp, tổ chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân ñược miễn thuế theo quy ñịnh tại ðiều 2 Thông tư này phải cam kết giữ ổn ñịnh mức giá cung ứng suất ăn ca trong năm 2012 không cao hơn mức giá tháng 12 năm 2011. Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện doanh nghiệp, tổ chức không thực hiện ñúng cam kết về giá thì doanh nghiệp, tổ chức không ñược miễn thuế theo quy ñịnh tại ðiều 2 Thông tư này. Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức có hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân nhưng doanh nghiệp, tổ chức vừa thuộc diện doanh nghiệp nhỏ và vừa ñược giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 theo quy ñịnh tại ñiểm a Khoản 1 ðiều 1 Thông tư này và vừa thuộc diện ñược miễn thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp phát sinh năm 2012 ñối với thu nhập của hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân thì ñối với cùng một khoản thu nhập doanh nghiệp, tổ chức ñược lựa chọn áp dụng mức ưu ñãi thuế có lợi nhất. ðiều 4. Xác ñịnh số thuế ñược giảm, miễn 1. Doanh nghiệp, tổ chức phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt ñộng sản xuất, kinh doanh ñược giảm thuế, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp và hoạt ñộng sản xuất kinh doanh không ñược giảm thuế, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp không xác ñịnh ñược thu nhập của các hoạt ñộng ñược giảm thuế, miễn thuế thì thu nhập ñể tính số thuế ñược giảm thuế, miễn thuế ñược xác ñịnh theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu của hoạt ñộng ñược giảm thuế, miễn thuế với tổng doanh thu của doanh nghiệp, tổ chức trong năm 2012.

   2. Số thuế thu nhập doanh nghiệp ñược giảm quy ñịnh tại Khoản 1 ðiều 1 Thông tư này là số thuế thu nhập doanh nghiệp tính tạm nộp hàng quý và số thuế thu nhập doanh nghiệp chênh lệch còn phải nộp theo quyết toán thuế năm 2012 của doanh nghiệp so với tổng số thuế ñã tạm tính hàng quý.

   3. Số thuế thu nhập doanh nghiệp ñược miễn quy ñịnh tại ðiều 2 Thông tư này ñược xác ñịnh như sau:

   a) Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức xác ñịnh ñược cụ thể doanh thu, chi phí và thu nhập chịu thuế của hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân năm 2012 thì số thuế thu nhập doanh nghiệp ñược miễn của năm 2012 ñối với hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân ñược xác ñịnh trên cơ sở số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phát sinh phải nộp năm 2012 mà doanh nghiệp, tổ chức xác ñịnh ñược. b) Trường hợp trong kỳ tính thuế năm 2012 doanh nghiệp, tổ chức không hạch toán riêng thu nhập từ hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân và thu nhập từ hoạt ñộng sản xuất kinh doanh không ñược hưởng ưu ñãi thuế thì phần thu nhập của hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân ñược miễn thuế năm 2012 xác ñịnh bằng (=) tổng thu nhập chịu thuế của hoạt ñộng sản xuất kinh doanh (không bao gồm thu nhập khác) nhân (x) với tỷ lệ phần trăm (%) của doanh thu hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân so với tổng doanh thu của doanh nghiệp, tổ chức trong năm 2012.

   c) Số thuế thu nhập doanh nghiệp ñược miễn ñối với thu nhập của hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân không bao gồm số thuế tính trên thu nhập từ hoạt ñộng cung ứng suất ăn cho doanh nghiệp vận tải, hàng không ñể phục vụ khách hàng và số thuế tính trên thu nhập của hoạt ñộng kinh doanh khác. ðiều 5. Kê khai thuế

   1. Doanh nghiệp, tổ chức thuộc ñối tượng ñược giảm thuế, miễn thuế theo quy ñịnh tại ðiều 1, ðiều 2 Thông tư này thực hiện kê khai số thuế ñược giảm, miễn theo quy ñịnh của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành. Doanh nghiệp, tổ chức phải lập Phụ lục Miễn, giảm thuế TNDN (Mẫu số 01/MGTaTNDN ban hành kèm theo Thông tư này) và gửi ñến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, trong ñó xác ñịnh rõ: Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức thuộc ñối tượng ñược giảm thuế, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp và số thuế thu nhập doanh nghiệp ñược giảm thuế, miễn thuế. ðồng thời kê khai tổng hợp số thuế ñược giảm, miễn vào chỉ tiêu mã số [31] trên tờ khai 01A/TNDN hoặc chỉ tiêu mã số [30] trên tờ khai 01B/TNDN, chỉ tiêu mã số [C9] trên tờ khai 03/TNDN (ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính).

   2. Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức ñã thực hiện việc kê khai theo quy ñịnh nhưng chưa kê khai ñể ñược giảm thuế, miễn thuế theo quy ñịnh tại ðiều 1, ðiều 2 Thông tư này thì ñược khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức có thực hiện kê khai bổ sung quý I/2012, quý II/2012 thì hồ sơ khai bổ sung miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp gồm: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý I/2012 và quý II/2012 ñã bổ sung số thuế ñược miễn, giảm; Phụ lục Miễn, giảm thuế TNDN quý I/2012 và quý II/2012 tại Khoản 1 nêu trên. Hồ sơ khai thuế bổ sung ñược nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết ñịnh kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
4. Mục Chương I › đoạn 3

   3. Trường hợp doanh nghiệp thuộc diện ñược giảm thuế theo quy ñịnh ñã kê khai, nộp số thuế ñược giảm của quý I, quý II năm 2012 vào ngân sách nhà nước thì ñược bù trừ số thuế ñược giảm vào số thuế còn phải nộp quý III, quý IV năm 2012 và số chênh lệch còn phải nộp theo quyết toán thuế năm 2012. Trường hợp chưa bù trừ hết với số phải nộp thêm sau quyết toán thuế năm 2012 thì doanh nghiệp có thể ñề nghị bù trừ với số phải nộp của năm tiếp theo hoặc ñề nghị hoàn thuế theo quy ñịnh của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
   4. Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức thuộc diện ñược miễn thuế theo quy ñịnh ñã kê khai, nộp số thuế ñược miễn của quý I, quý II năm 2012 vào ngân sách nhà nước thì ñược bù trừ số thuế ñược miễn vào số thuế còn phải nộp quý III, quý IV năm 2012 và số chênh lệch còn phải nộp theo quyết toán thuế năm 2012 của các hoạt ñộng kinh doanh khác. Trường hợp chưa bù trừ hết với số phải nộp thêm sau quyết toán thuế năm 2012 thì doanh nghiệp, tổ chức có thể ñề nghị bù trừ với số
   phải nộp của năm tiếp theo hoặc ñề nghị hoàn thuế theo quy ñịnh của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
   5. Xử lý số thuế thu nhập doanh nghiệp chênh lệch ñược giảm giữa kê khai quyết toán thuế so với số thuế thu nhập doanh nghiệp kê khai tạm tính quý
   a) Trường hợp khi doanh nghiệp tự quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm 2012 có phát sinh số thuế thu nhập doanh nghiệp ñược giảm thuế cao hơn so với tổng số thuế ñược giảm ñã tạm tính của 4 quý thì doanh nghiệp tiếp tục ñược giảm thuế ñối với số thuế chênh lệch tăng thêm giữa số thuế ñược giảm theo quyết toán thuế với tổng số thuế ñã giảm theo tạm tính của 4 quý năm 2012.
   b) Trường hợp khi doanh nghiệp tự quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm 2012 có phát sinh số thuế thu nhập doanh nghiệp ñược giảm thuế thấp hơn so với tổng số thuế ñược giảm ñã tạm tính của 4 quý thì số thuế ñược giảm ñược xác ñịnh theo số quyết toán thuế. 6. Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện số thuế thu nhập doanh nghiệp của thời gian ñược giảm thuế, miễn thuế theo quy ñịnh tại ðiều 1, ðiều 2 Thông tư này mà lớn hơn số thuế ñơn vị tự kê khai (kể cả trường hợp doanh nghiệp, tổ chức thuộc ñối tượng ñược giảm thuế, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy ñịnh tại Thông tư này ñã kê khai nhưng chưa xác ñịnh số thuế thu nhập doanh nghiệp ñược giảm, miễn) thì doanh nghiệp, tổ chức ñược giảm thuế, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy ñịnh tại Thông tư này (kể cả số thuế thu nhập doanh nghiệp phát hiện tăng thêm và số thuế thu nhập doanh nghiệp thuộc ñối tượng ñược giảm thuế, miễn thuế theo quy ñịnh tại Thông tư này nhưng chưa xác ñịnh số thuế giảm, miễn). Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện số thuế thu nhập doanh nghiệp giảm thuế, miễn thuế theo quy ñịnh tại ðiều 1, ðiều 2 Thông tư này nhỏ hơn so với ñơn vị tự kê khai thì doanh nghiệp, tổ chức chỉ giảm, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo số thuế thu nhập doanh nghiệp do kiểm tra, thanh tra phát hiện. Tùy theo mức ñộ vi phạm của doanh nghiệp, tổ chức, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra áp dụng các mức xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy ñịnh.

5. Mục Chương II
   1. Miễn thuế khoán thuế giá trị gia tăng năm 2012 ñối với:

   a) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nhà trọ, phòng trọ cho thuê ñối với công nhân, người lao ñộng, sinh viên, học sinh;

   b) Hộ, cá nhân chăm sóc trông giữ trẻ;

   c) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cung ứng suất ăn ca cho công nhân.

   2. ðiều kiện miễn thuế Hộ, cá nhân kinh doanh thuộc diện ñược miễn thuế theo quy ñịnh tại Khoản 1 ðiều này phải ñảm bảo các ñiều kiện sau: a Thuộc ñối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán; a Cam kết giữ ổn ñịnh mức giá cho thuê nhà trọ, phòng trọ, giá chăm sóc trông giữ trẻ, giá cung ứng suất ăn ca trong năm 2012 không cao hơn mức giá tháng 12 năm 2011. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bắt ñầu hoạt ñộng kinh doanh từ năm 2012, mức giá cho thuê nhà trọ, phòng trọ, giá chăm sóc trông giữ trẻ và giá cung ứng suất ăn ca không ñược cao hơn mức giá ñã thực hiện tháng 12 năm 2011 của hộ, cá nhân kinh doanh cùng ngành nghề, cùng ñịa bàn ñã hoạt ñộng từ trước năm 2012. a Niêm yết công khai giá cho thuê nhà trọ, phòng trọ, giá chăm sóc trông giữ trẻ và giá cung ứng suất ăn ca tại cơ sở kinh doanh và thông báo cho chính quyền xã, phường nơi kinh doanh và cơ quan thuế quản lý trực tiếp biết trước ngày 01 tháng 11 năm 2012 về việc ñã thực hiện giá không cao hơn giá tháng 12 năm 2011 ngay từ ngày 01 tháng 01 năm 2012. 3. Căn cứ sổ bộ thuế năm 2012 ñã ñược duyệt, cơ quan thuế có trách nhiệm lập danh sách cá nhân, hộ kinh doanh cho thuê phòng trọ, nhà trọ; chăm sóc, trông giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân và số thuế ñược miễn, báo cáo ủy ban nhân dân cùng cấp và cơ quan thuế cấp trên trực tiếp ñể theo dõi, kiểm tra. ðồng thời niêm yết công khai tại trụ sở cơ quan thuế trước ngày 15 tháng 11 năm 2012 và thông báo cho cá nhân, hộ kinh doanh biết. Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh thuộc ñối tượng ñược miễn thuế khoán thuế GTGT năm 2012 ñã nộp số tiền thuế khoán thuế GTGT các tháng của năm 2012 vào ngân sách nhà nước thì ñược xác ñịnh là nộp thừa thuế GTGT và ñược hoàn lại số thuế khoán thuế GTGT ñã nộp hoặc ñược bù trừ với số thuế khoán thuế GTGT phải nộp của năm sau. ðối với trường hợp hoàn thuế, cơ quan thuế lập danh sách các cá nhân, hộ kinh doanh ñược hoàn thuế theo từng ñịa bàn xã, phường và ban hành Quyết ñịnh hoàn thuế cho từng cá nhân, hộ kinh doanh. Cơ quan thuế có trách nhiệm niêm yết công khai danh sách các cá nhân, hộ kinh doanh nhà trọ, phòng trọ; chăm sóc, trông giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân ñược hoàn thuế tại trụ sở cơ quan thuế trước ngày 15 tháng 11 năm 2012.

   4. Trường hợp kiểm tra, thanh tra phát hiện hộ, cá nhân kinh doanh không thực hiện ñúng cam kết về giá nêu trên thì hộ, cá nhân không ñược miễn thuế và bị truy nộp, phạt chậm nộp theo quy ñịnh của pháp luật về quản lý thuế. ðiều 7. Miễn thuế giá trị gia tăng phải nộp phát sinh năm 2012 ñối với hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân của doanh nghiệp, tổ chức

   1. Miễn thuế giá trị gia tăng phải nộp phát sinh năm 2012 ñối với hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân của doanh nghiệp, tổ chức (không bao gồm hoạt ñộng cung ứng suất ăn cho doanh nghiệp vận tải, hàng không ñể phục vụ khách hàng, hoạt ñộng kinh doanh khác).

   2. Doanh nghiệp, tổ chức cung ứng suất ăn ca thuộc diện ñược miễn thuế giá trị giă tăng theo quy ñịnh tại Khoản 1 ðiều này phải: a ðược thành lập và hoạt ñộng theo pháp luật Việt Nam; thực hiện chế ñộ kế toán, hóa ñơn, chứng từ theo quy ñịnh của pháp luật và nộp thuế theo kê khai; a Nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ; a Cam kết giữ ổn ñịnh mức giá cung ứng suất ăn ca trong năm 2012 không cao hơn mức giá tháng 12 năm 2011 ñối với doanh nghiệp, tổ chức ñã hoạt ñộng kinh doanh từ năm 2011 trở về trước; ñối với doanh nghiệp, tổ chức bắt ñầu hoạt ñộng kinh doanh từ năm 2012, mức giá cung ứng suất ăn ca không ñược cao hơn mức giá ñã thực hiện tháng 12 năm 2011 của doanh nghiệp, tổ chức cung ứng suất ăn ca ñã hoạt ñộng từ năm 2011 trở về trước trên cùng ñịa bàn. a Công khai niêm yết giá cung ứng suất ăn ca tại trụ sở kinh doanh và thông báo cho chính quyền xã, phường nơi kinh doanh và cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước ngày 01 tháng 11 năm 2012.

   3. Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân thực hiện nhiều hoạt ñộng kinh doanh thì phải thực hiện kê khai riêng doanh thu, thuế giá trị gia tăng ñầu vào, thuế giá trị gia tăng ñầu ra của hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca ñể xác ñịnh số thuế giá trị gia tăng phải nộp phát sinh ñược miễn năm 2012 của hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp phát sinh của từng tháng trong năm 2012 ñược miễn ñược xác ñịnh như sau: Số thuế GTGT phải nộp của hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân = Số thuế GTGT ñầu ra của hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân a Số thuế GTGT ñầu vào ñược khấu trừ của hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân Trong ñó:

   a) Số thuế giá trị gia tăng ñầu ra của hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân bằng (=) Tổng số thuế giá trị gia tăng của suất ăn ca cho công nhân bán ra ghi trên hóa ñơn giá trị gia tăng. Thuế giá trị gia tăng ghi trên hoá ñơn giá trị gia tăng bằng (=) giá tính thuế của suất ăn ca cho công nhân bán ra nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng (10%).

   b) Xác ñịnh thuế giá trị gia tăng ñầu vào ñược khấu trừ a Thuế giá trị gia tăng ñầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân ñược khấu trừ toàn bộ. a Thuế GTGT ñầu vào của tài sản cố ñịnh, hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân nếu hạch toán riêng ñược thì thuế GTGT ñầu vào ñược khấu trừ ñược xác ñịnh theo số hạch toán riêng. Trường hợp không hạch toán riêng ñược thì thuế ñầu vào ñược khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh số hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân so với tổng doanh số chịu thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra. Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân thực hiện nhiều hoạt ñộng kinh doanh và không hạch toán riêng ñược doanh thu, thuế giá trị gia tăng ñầu vào, ñầu ra của hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca và các hoạt ñộng kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khác nên không xác ñịnh ñược chính xác số thuế giá trị gia tăng phải nộp ñược miễn của tháng phát sinh thì số thuế giá trị gia tăng ñược miễn ñược xác ñịnh như sau: Thuế GTGT ñược miễn = Số thuế GTGT phát sinh phải nộp theo Tờ khai của tháng phát sinh x Doanh thu chịu thuế GTGT của hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Trong ñó: Số thuế GTGT phát sinh phải nộp = Tổng số thuế GTGT ñầu ra a Tổng số thuế GTGT ñầu vào ñược khấu trừ phát sinh của kỳ tính thuế (không bao gồm số thuế GTGT âm kỳ trước chuyển sang) Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức không phát sinh số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo công thức trên (tức doanh nghiệp, tổ chức có số thuế giá trị gia tăng phát sinh âm) thì không thực hiện miễn thuế giá trị gia tăng. 4. Doanh nghiệp, tổ chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân thuộc diện ñược miễn thuế nếu chưa kê khai miễn số thuế GTGT phải nộp từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 thì thực hiện kê khai bổ sung ñiều chỉnh. Sau khi kê khai số thuế ñược miễn nếu có số thuế nộp thừa ñược bù trừ vào số thuế GTGT phải nộp của hoạt ñộng khác hoặc số thuế GTGT phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo hoặc ñề nghị hoàn thuế theo quy ñịnh. Doanh nghiệp, tổ chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân thuộc diện ñược miễn thuế phải hạch toán số thuế giá trị gia tăng phải nộp ñược miễn vào thu nhập khác khi xác ñịnh thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

   5. Trường hợp qua thanh tra, kiểm tra phát hiện doanh nghiệp, tổ chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân thực hiện không ñúng cam kết về giá thì doanh nghiệp, tổ chức không ñược miễn thuế giá trị gia tăng phải nộp. Trường hợp không ñược miễn thuế mà ñã kê khai miễn thuế thì bị truy nộp và phạt chậm nộp thuế theo quy ñịnh của pháp luật về quản lý thuế.

   6. Thủ tục hồ sơ khai thuế GTGT thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính và Phụ lục Miễn thuế giá trị gia tăng (Mẫu số 02/MTaGTGT ban hành kèm theo Thông tư này). a Chỉ tiêu 07 “Thuế GTGT của hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân ñược miễn” trên Phụ lục Mẫu số 02/MTaGTGT ñược tổng hợp vào chỉ tiêu 38 “ðiều chỉnh giảm thuế GTGT của các kỳ trước” trên Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính. a Trường hợp khai bổ sung thuế GTGT ñược miễn của các tháng trước thì tổng hợp các chỉ tiêu 07 của các Phụ lục Mẫu số 02/MTaGTGT của các tháng trước lên chỉ tiêu 38 “ðiều chỉnh giảm thuế GTGT của các kỳ trước” trên Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính.
6. Mục Chương III › Mở đầu
   1. Miễn thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01 tháng 7 năm 2012 ñến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 ñối với cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và từ kinh doanh ñến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân ở bậc 1 của Biểu thuế lũy tiến từng phần quy ñịnh tại ðiều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007.

   2. Cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và từ kinh doanh ñến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân từ bậc 2 trở lên của Biểu thuế lũy tiến từng phần quy ñịnh tại ðiều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ bậc 1 của Biểu thuế lũy tiến từng phần. ðiều 9. Miễn thuế khoán thuế thu nhập cá nhân năm 2 012 ñối với cá nhân, hộ kinh doanh nhà trọ, phòng trọ; chăm sóc trông giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân Miễn số thuế khoán thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 ñến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 ñối với cá nhân, hộ kinh doanh cho công nhân, người lao ñộng, sinh viên, học sinh thuê nhà trọ, phòng trọ; chăm sóc trông giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân với ñiều kiện giữ ổn ñịnh mức giá cho thuê nhà trọ, phòng trọ; giá chăm sóc trông giữ trẻ; giá cung ứng suất ăn ca cho công nhân không cao hơn mức giá tháng 12 năm 2011. Trường hợp cá nhân, hộ kinh doanh mới bắt ñầu hoạt ñộng kinh doanh từ năm 2012, mức giá cho thuê nhà trọ, phòng trọ; giá chăm sóc trông giữ trẻ và giá cung ứng suất ăn ca cho công nhân không ñược cao hơn mức giá tháng 12 năm 2011 của cá nhân, hộ kinh doanh cùng ngành nghề, cùng ñịa bàn ñã hoạt ñộng từ trước năm 2012. ðiều 10. Kê khai, khấu trừ thuế thu nhập cá nhân ñối với thu nhập từ tiền lương, tiền công 1. ðối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập Từ ngày 01/7/2012 ñến hết ngày 31/12/2012 các tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công hàng tháng vẫn phải kê khai thuế nhưng tạm thời không tính thuế, khấu trừ thuế thu nhập cá nhân ñối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công ñến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân ở bậc 1 (thu nhập tính thuế nhỏ hơn hoặc bằng 5 triệu ñồng/tháng) của Biểu lũy tiến từng phần quy ñịnh tại ðiều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân. ðối với các cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công phải chịu thuế thu nhập cá nhân từ bậc 2 trở lên (thu nhập tính thuế lớn hơn 5 triệu ñồng/tháng), tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khai thuế, khấu trừ thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân từ bậc 1 của Biểu thuế lũy tiến từng phần quy ñịnh tại ðiều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập ghi số thuế ñã khấu trừ (trừ số thuế ñược tạm miễn) vào chỉ tiêu [33] của Tờ khai mẫu số 02/KKaTNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính. Ví dụ 1. Anh A có thu nhập từ tiền lương, tiền công của tháng 7/2012 là 9.200.000 ñồng. Anh A ñược giảm trừ gia cảnh cho bản thân là 4.000.000 ñồng, các khoản ñóng bảo hiểm xã hội là 200.000 ñồng. Anh A không có người phụ thuộc, không có khoản ñóng góp vào quỹ từ thiện, nhân ñạo. Thu nhập tính thuế của Anh A là: 9.200.000 ñồng a 4.000.000 ñồng a 200.000 ñồng = 5.000.000 ñồng. Anh A có thu nhập tính thuế ở bậc 1 của Biểu thuế lũy tiến từng phần nên tạm thời không bị khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân của tháng 7/2012. Ví dụ 2. Anh B có thu nhập từ tiền lương, tiền công của tháng 7/2012 là 21.200.000 ñồng. Anh B ñược giảm trừ gia cảnh cho bản thân là 4.000.000 ñồng, các khoản ñóng bảo hiểm là 318.000 ñồng. Anh B không có người phụ thuộc và các khoản ñóng góp vào quỹ từ thiện, nhân ñạo. a Thu nhập tính thuế của Anh B là: 21.200.000 ñồng a 4.000.000 ñồng a 318.000 ñồng = 16.882.000 ñồng. Anh B có thu nhập tính thuế từ bậc 2 trở lên của Biểu thuế lũy tiến từng phần quy ñịnh tại ðiều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân, nên phải nộp thuế như sau: a Số thuế Thu nhập cá nhân phải nộp của Anh B là: + Bậc 1: 5.000.000 ñồng x 5% = 250.000 ñồng. + Bậc 2: (10.000.000 ñồng a 5.000.000 ñ ) x 10% = 500.000 ñồng. + Bậc 3: (16.882.000 ñồng a 10.000.000 ñ) x 15% = 1.032.300 ñồng. Tổng số thuế Thu nhập cá nhân phải nộp của anh B là : 1.782.300 ñồng (250.000 ñồng + 500.000 ñồng + 1.032.300 ñồng).

   2. ðối với cá nhân kê khai thuế thu nhập cá nhân trực tiếp Từ ngày 01/7/2012 ñến hết ngày 31/12/2012 cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công ñến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân hàng tháng ở bậc 1 (thu nhập tính thuế nhỏ hơn hoặc bằng 5 triệu ñồng/tháng) của Biểu thuế lũy tiến từng phần quy ñịnh tại ðiều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân thì tạm thời không phải kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân hàng tháng. Trường hợp cá nhân có thu nhập tính thuế hàng tháng ñến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân từ bậc 2 trở lên (thu nhập tính thuế lớn hơn 5 triệu ñồng/tháng) thì phải kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân từ bậc 1 của Biểu thuế lũy tiến từng phần quy ñịnh tại ðiều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân. ðiều 11 . Kê khai thuế thu nhập cá nhân ñối với cá nhân, hộ kinh doanh
7. Mục Chương III › 1
   1. Cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai, khai thuế như sau:

   a) Cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập tính thuế bình quân hàng tháng ñến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân ở bậc 1 của Biểu lũy tiến từng phần (thu nhập tính thuế nhỏ hơn hoặc bằng 5 triệu ñồng/tháng) vẫn phải kê khai thuế theo quý và ñược tạm miễn toàn bộ số thuế phải nộp của Tờ khai quý III và quý IV/2012. Cá nhân, hộ kinh doanh kê khai số thuế phải nộp (trừ số thuế tạm ñược miễn) vào chỉ tiêu số [33] (Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp) của Tờ khai mẫu số 08/KKa TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính. Ví dụ 3: Ông A có thu nhập chịu thuế quý III năm 2012 là 22,8 triệu ñồng. Ông A có 1 người phụ thuộc và không có các khoản ñóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế; ñóng góp vào quỹ từ thiện, nhân ñạo. a Ông A ñược giảm trừ gia cảnh cho bản thân và 01 người phụ thuộc quý III là: (4 triệu ñồng x 3 tháng) + (1,6 triệu ñồng x 3 tháng) = 16,8 triệu ñồng a Thu nhập tính thuế quý III của ông A là 6 triệu ñồng (22,8 triệu ñồng a 16,8 triệu ñồng). a Thu nhập tính thuế tạm tính bình quân tháng quý I II của ông A là 2 triệu ñồng (6 triệu ñồng: 3 tháng). Như vậy, Ông A có thu nhập tính thuế bình quân tháng phải chịu thuế ở bậc 1 của Biểu thuế lũy tiến từng phần nên ñược tạm miễn toàn bộ số thuế tạm nộp của quý III. Giả sử quý IV năm 2012, Ông A có thu nhập tính thuế bình quân tháng như quý III thì Ông A ñược miễn toàn bộ số thuế tạm nộp của quý IV.

   b) ðối với nhóm cá nhân kinh doanh Nhóm cá nhân kinh doanh kê khai số thuế phải nộp (trừ số thuế tạm ñược miễn) theo quy ñịnh tại ñiểm a Khoản này vào chỉ tiêu [35] (Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp) của Tờ khai mẫu số 08A/KKaTNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính.
8. Mục Chương III › 2
   2. Kê khai thuế ñối với cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán ñược miễn thuế: a) Cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (trừ cá nhân, hộ kinh doanh nhà trọ, phòng trọ; chăm sóc trông giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân thuộc diện miễn thuế theo quy ñịnh tại ðiều 9 Thông tư này) có thu nhập tính thuế cả năm ñến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân ở bậc 1 của Biểu lũy tiến từng phần (thu nhập tính thuế nhỏ hơn hoặc bằng 60 triệu ñồng/năm) thì ñược miễn toàn bộ số thuế phải nộp của quý III và quý IV năm 2012 theo Thông báo thuế của cơ quan thuế.

   b) Cá nhân, hộ kinh doanh cho công nhân, người lao ñộng, sinh viên, học sinh thuê nhà trọ, phòng trọ; chăm sóc trông giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân thuộc diện miễn thuế theo quy ñịnh tại ðiều 9 Thông tư này ñược miễn toàn bộ số thuế phải nộp năm 2012. ðối với trường hợp miễn thuế theo ñiểm b này, cá nhân, hộ kinh doanh phải niêm yết công khai giá cho thuê nhà trọ, phòng trọ; giá chăm sóc trông giữ trẻ và giá cung ứng suất ăn ca cho công nhân tại trụ sở kinh doanh không cao hơn mức giá tháng 12 năm 2011. Cá nhân, hộ kinh doanh phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và chính quyền cấp phường, xã biết trước ngày 01 tháng 11 năm 2012 về việc ñã thực hiện giá không cao hơn giá tháng 12 năm 2011 ngay từ ngày 01 tháng 01 năm 2012. Cá nhân, hộ kinh doanh ñược miễn thuế không phải kê khai lại tờ khai thuế. Cơ quan thuế có trách nhiệm lập danh sách cá nhân, hộ kinh doanh cho thuê phòng trọ, nhà trọ; chăm sóc, trông giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân và số thuế ñược miễn, báo cáo Ủy ban nhân dân cùng cấp và cơ quan thuế cấp trên trực tiếp ñể theo dõi, kiểm tra. ðồng thời niêm yết công khai tại trụ sở cơ quan thuế trước ngày 15 tháng 11 năm 2012 và thông báo cho cá nhân, hộ kinh doanh biết. Trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan quản lý nhà nước khác có chức năng thanh tra, kiểm tra phát hiện cá nhân, hộ kinh doanh trong năm 2012 không thực hiện ñúng giá thì cá nhân, hộ kinh doanh không ñược miễn thuế hoặc hoàn số thuế ñã nộp Ngân sách Nhà nước. Số thuế ñã ñược miễn hoặc hoàn sẽ bị truy thu và phạt về hành vi vi phạm về thuế theo quy ñịnh của pháp luật về quản lý thuế. ðiều 12. Kê khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân

   1. Kê khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân ñối với thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và từ kinh doanh ñến mức phải chịu thuế ở bậc 1 Biểu thuế lũy tiến từng phần.

   a) Xác ñịnh số thuế ñược miễn cả năm ñối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và từ kinh doanh ñến mức phải chịu thuế ở bậc 1 Biểu thuế lũy tiến từng phần như sau: Thu nhập tính thuế cả năm 2012 ở bậc 1 x Thuế suất theo Biểu thuế lũy tiến từng phần Số thuế ñược miễn = 12 tháng x 6 tháng

   b) Cá nhân, hộ kinh doanh kê khai số thuế thu nhập cá nhân sau khi ñã trừ số thuế ñược miễn vào chỉ tiêu số [32] (Tổng số thuế Thu nhập cá nhân phát sinh trong kỳ) của Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 09/KKaTNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính. 2. Trường hợp cá nhân, hộ kinh doanh nhà trọ, phòng trọ; chăm sóc trông giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân thuộc diện ñược miễn thuế theo quy ñịnh tại ðiều 9 Thông tư này ñã nộp số thuế thu nhập cá nhân quý I, quý II năm 2012 (kể cả trường hợp ñã nộp thuế quý III năm 2012 do chưa nhận ñược thông báo miễn thuế của cơ quan thuế) vào Ngân sách nhà nước thì ñược hoàn lại số thuế ñã nộp. Cơ quan Thuế trực tiếp quản lý lập danh sách các cá nhân, hộ kinh doanh ñược hoàn thuế theo từng ñịa bàn xã, phường và ban hành Quyết ñịnh hoàn thuế cho từng cá nhân, hộ kinh doanh. Cơ quan thuế có trách nhiệm niêm yết công khai danh sách các cá nhân, hộ kinh doanh nhà trọ, phòng trọ; chăm sóc, trông giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân ñược hoàn thuế tại trụ sở cơ quan thuế trước ngày 15 tháng 11 năm 2012.

   3. Khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ kinh doanh ñược miễn thuế phải khai, nộp cho cơ quan thuế Phụ lục theo mẫu số 26/MTaTNCN và tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân nhận thu nhập phải khai, nộp cho cơ quan thuế Phụ lục theo Mẫu số 27/MTaTNCN ban hành kèm theo Thông tư này.
9. Mục Chương IV
   1. Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chỉ ñạo các cơ quan chức năng tổ chức thực hiện ñúng theo quy ñịnh của Chính phủ và hướng dẫn của Bộ Tài chính.

   2. Cơ quan thuế các cấp có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn các tổ chức, cá nhân thực hiện theo nội dung Thông tư này.

   3. Tổ chức, cá nhân thuộc ñối tượng ñiều chỉnh của Thông tư này thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư này. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, ñề nghị các tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính ñể nghiên cứu giải quyết./. KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG ðỗ Hoàng Anh Tuấn Mẫu số: 01/MGT6TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 140/2012/TT-BTC ngày 21/8/2012 của Bộ Tài chính) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ðộc lập 6 Tự do 6 Hạnh phúc PHỤ LỤC MIỄN, GIẢM THUẾ TNDN [01] Kỳ tính thuế: Quý.../năm.... (hoặc Năm...) [02] Tên người nộp thuế:...................................................................................... [03] Mã số thuế: [04] Tên ñại lý thuế (nếu có):................................................................................ [05] Mã số thuế: [06] Số thuế TNDN phải nộp:............................................................................... Bằng chữ:.............................................................................................................. [07] Số thuế TNDN ñược miễn, giảm:................................................................. Bằng chữ:.............................................................................................................. [08] Trường hợp ñược miễn, giảm: /boxshadowdwn Doanh nghiệp nhỏ và vừa. /boxshadowdwn Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao ñộng. /boxshadowdwn Doanh nghiệp cung ứng suất ăn ca cho công nhân (Doanh nghiệp chỉ ñược ñánh dấu vào 1 trong 3 lý do nêu trên) Tôi cam ñoan những nội dung kê khai là ñúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những nội dung ñã khai./. NHÂN VIÊN ðẠI LÝ THUẾ Họ và tên:........................... Chứng chỉ hành nghề số:.... Ngày......... tháng........... năm.......... NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ðẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và ñóng dấu (nếu có) Mẫu số: 02/MT6GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 140/2012/TT-BTC ngày 21/8/2012 của Bộ Tài chính) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ðộc lập 6 Tự do 6 Hạnh phúc PHỤ LỤC MIỄN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG [01] Kỳ tính thuế: tháng....... năm.......... [02] Tên người nộp thuế:...................................................................................... [03] Mã số thuế: [04] Tên ñại lý thuế (nếu có):............................................................................... [05] Mã số thuế: [06] Thuế GTGT của hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân phát sinh trong kỳ: ............................................................................................................................... Bằng chữ:.............................................................................................................. [07] Thuế GTGT của hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân ñược miễn:............................................................................................................................ Bằng chữ:.............................................................................................................. Tôi cam ñoan số liệu khai trên là ñúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu ñã khai. NHÂN VIÊN ðẠI LÝ THUẾ Họ và tên:................................ Chứng chỉ hành nghề số:......... Ngày..... tháng..... năm...... NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ðẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và ñóng dấu (nếu có) Mẫu số: 26/MT6TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 140/2012/TT-BTC ngày 21/8/2012 của Bộ Tài chính) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ðộc lập 6 Tự do 6 Hạnh phúc PHỤ LỤC MIỄN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Kèm theo Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 09/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính) [01] Kỳ tính thuế: Năm.............. [02] Tên người nộp thuế:...................................................................................... [03] Mã số thuế: [04] Tên ñại lý thuế (nếu có):............................................................................... [05] Mã số thuế: [06] : Số thuế phải nộp trước khi miễn:................................................................. [07] : Số thuế ñược miễn ñối với thu nhập từ tiền lương, tiền công; từ kinh doanh của cá nhân có thu nhập tính thuế ở bậc 1 Biểu thuế lũy tiến từng phần:........ [08] : Số thuế còn phải nộp sau khi miễn:............................................................. Tôi cam ñoan những nội dung kê khai là ñúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những nội dung ñã khai./. NHÂN VIÊN ðẠI LÝ THUẾ Họ và tên:................................ Chứng chỉ hành nghề số:......... Ngày...... tháng........ năm....... NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ðẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và ñóng dấu (nếu có) Ghi chú: [06]: Số thuế phải nộp trước khi miễn là: tổng số thuế phải nộp tính theo thuế suất biểu thuế lũy tiến từng phần. (= Chỉ tiêu [31] Tổng thu nhập tính thuế của Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 09/KKaTNCN nhân (x) thuế suất theo Biểu thuế lũy tiến từng phần). [07] : Số thuế ñược miễn ñối với thu nhập từ tiền lương, tiền công; từ kinh doanh của cá nhân có thu nhập tính thuế ở bậc 1 Biểu thuế lũy tiến từng phần ñược xác ñịnh như sau: Thu nhập tính thuế cả năm 2012 ở bậc 1 x Thuế suất theo Biểu thuế lũy tiến từng phần Số thuế ñược miễn = 12 tháng x 6 tháng [08] : Số thuế còn phải nộp sau khi miễn = [06] a [07] (= Chỉ tiêu [32] của Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 09/KKaTNCN). 56 CÔNG BÁO/Số 591 + 592/Ngày 1 56 Mẫu số: 27/MT-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 140/2012/TT-BTC ngày 21/8/2012 của Bộ Tài chính) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ðộc lập - Tự do - Hạnh phúc Phụ lục MIỄN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Kèm theo Bảng kê mẫu số 05A/BK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính) [01] Kỳ tính thuế: Năm.............. [02] Tên người nộp thuế:................................................................................................................................................... [03] Mã số thuế: [04] Tên ñại lý thuế (nếu có):............................................................................................................................................ [05] Mã số thuế: ðơn vị tiền: ðồng Việt Nam ␞ STT ␟ Họ và tên ␟ Mã số thuế ␟ Số CMND/ Hộ chiếu ␟ Thu nhập tính thuế ␟ Số thuế TNCN ñã khấu trừ ␟ Chi tiết kết quả quyết toán thay cho cá nhân nộp thuế ␟ ␟ ␟ ␟ ␟ ␟ ␟ ␟ Tổng số thuế TNCN phải nộp ␟ Tổng số thuế TNCN ñược miễn ␟ Tổng số thuế TNCN còn phải nộp sau khi miễn [06] ␟ [07] ␟ [08] ␟ [09] ␟ [10] ␟ [11] ␟ [12] ␟ [13] ␟ [14] 1 2 ... ␟ ␟ ␟ ␟ ␟ ␟ ␟ ␟ Tổng ␟ ␟ ␟ ␟ [15] ␟ [16] ␟ [17] ␟ [18] ␟ [19] ␞ 56 57 57 Tôi cam ñoan số liệu khai trên là ñúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu ñã khai./. NHÂN VIÊN ðẠI LÝ THUẾ Họ và tên:.............................................. Chứng chỉ hành nghề số:...................... Ngày...... tháng....... năm...... NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ðẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và ñóng dấu (nếu có) Ghi chú: [07] Họ và tên: là họ tên của những cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công ở bậc 1 và ủy quyền cho cơ quan chi trả quyết toán thay. [10] Thu nhập tính thuế: là thu nhập tính thuế của những cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công ở bậc 1 và ủy quyền cho cơ quan chi trả quyết toán thay theo Bảng kê mẫu số 05A/BKúTNCN. (Thu nhập tính thuế nhỏ hơn hoặc bằng 60 triệu ñồng/năm). [12] Tổng số thuế TNCN phải nộp: là tổng số thuế phải nộp trước khi trừ số thuế ñược miễn theo Nghị quyết số 29/2012/QH13. [13] Tổng số thuế TNCN ñược miễn: là tổng số thuế ñược miễn cả năm ñối với cá nhân thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công ở bậc 1 Biểu thuế lũy tiến từng phần ñược xác ñịnh như sau: Thu nhập tính thuế cả năm 2012 ở bậc 1 x Thuế suất theo Biểu thuế lũy tiến từng phần Số thuế ñược miễn = 12 tháng x 6 tháng [14] Tổng số thuế TNCN còn phải nộp sau khi miễn = [12] - [13]

   STT	Họ và tên	Mã số thuế	Số CMND/ Hộ chiếu	Thu nhập tính thuế	Số thuế TNCN ñã khấu trừ	Chi tiết kết quả quyết toán thay cho cá nhân nộp thuế
   						Tổng số thuế TNCN phải nộp	Tổng số thuế TNCN ñược miễn	Tổng số thuế TNCN còn phải nộp sau khi miễn
   [06]	[07]	[08]	[09]	[10]	[11]	[12]	[13]	[14]
   1 2 ...
   Tổng				[15]	[16]	[17]	[18]	[19]