Mục Chương I › đoạn 2

4. Không áp dụng giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy ñịnh tại ñiểm a Khoản 1 ðiều này ñối với các ñối tượng sau ñây:

1. Doanh nghiệp, tổ chức ñược giảm thuế, miễn thuế quy ñịnh tại ðiều 1, ðiều 2 Thông tư này là ñơn vị ñược thành lập và hoạt ñộng theo pháp luật Việt Nam; thực hiện chế ñộ kế toán, hóa ñơn, chứng từ theo quy ñịnh của pháp luật và nộp thuế theo kê khai. 2. Doanh nghiệp ñang ñược hưởng ưu ñãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy ñịnh của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp thì số thuế thu nhập doanh nghiệp ñược giảm theo quy ñịnh tại ðiều 1 Thông tư này ñược tính trên số thuế thu nhập doanh nghiệp còn lại sau khi ñã trừ ñi số thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp ñang ñược hưởng ưu ñãi theo quy ñịnh. 3. Doanh nghiệp, tổ chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân ñược miễn thuế theo quy ñịnh tại ðiều 2 Thông tư này phải cam kết giữ ổn ñịnh mức giá cung ứng suất ăn ca trong năm 2012 không cao hơn mức giá tháng 12 năm 2011. Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện doanh nghiệp, tổ chức không thực hiện ñúng cam kết về giá thì doanh nghiệp, tổ chức không ñược miễn thuế theo quy ñịnh tại ðiều 2 Thông tư này. Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức có hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân nhưng doanh nghiệp, tổ chức vừa thuộc diện doanh nghiệp nhỏ và vừa ñược giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 theo quy ñịnh tại ñiểm a Khoản 1 ðiều 1 Thông tư này và vừa thuộc diện ñược miễn thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp phát sinh năm 2012 ñối với thu nhập của hoạt ñộng cung ứng suất ăn ca cho công nhân thì ñối với cùng một khoản thu nhập doanh nghiệp, tổ chức ñược lựa chọn áp dụng mức ưu ñãi thuế có lợi nhất. ðiều 4. Xác ñịnh số thuế ñược giảm, miễn 1. Doanh nghiệp, tổ chức phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt ñộng sản xuất, kinh doanh ñược giảm thuế, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp và hoạt ñộng sản xuất kinh doanh không ñược giảm thuế, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp không xác ñịnh ñược thu nhập của các hoạt ñộng ñược giảm thuế, miễn thuế thì thu nhập ñể tính số thuế ñược giảm thuế, miễn thuế ñược xác ñịnh theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu của hoạt ñộng ñược giảm thuế, miễn thuế với tổng doanh thu của doanh nghiệp, tổ chức trong năm 2012.

2. Số thuế thu nhập doanh nghiệp ñược giảm quy ñịnh tại Khoản 1 ðiều 1 Thông tư này là số thuế thu nhập doanh nghiệp tính tạm nộp hàng quý và số thuế thu nhập doanh nghiệp chênh lệch còn phải nộp theo quyết toán thuế năm 2012 của doanh nghiệp so với tổng số thuế ñã tạm tính hàng quý.

3. Số thuế thu nhập doanh nghiệp ñược miễn quy ñịnh tại ðiều 2 Thông tư này ñược xác ñịnh như sau:

1. Doanh nghiệp, tổ chức thuộc ñối tượng ñược giảm thuế, miễn thuế theo quy ñịnh tại ðiều 1, ðiều 2 Thông tư này thực hiện kê khai số thuế ñược giảm, miễn theo quy ñịnh của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành. Doanh nghiệp, tổ chức phải lập Phụ lục Miễn, giảm thuế TNDN (Mẫu số 01/MGTaTNDN ban hành kèm theo Thông tư này) và gửi ñến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, trong ñó xác ñịnh rõ: Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức thuộc ñối tượng ñược giảm thuế, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp và số thuế thu nhập doanh nghiệp ñược giảm thuế, miễn thuế. ðồng thời kê khai tổng hợp số thuế ñược giảm, miễn vào chỉ tiêu mã số [31] trên tờ khai 01A/TNDN hoặc chỉ tiêu mã số [30] trên tờ khai 01B/TNDN, chỉ tiêu mã số [C9] trên tờ khai 03/TNDN (ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính).

2. Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức ñã thực hiện việc kê khai theo quy ñịnh nhưng chưa kê khai ñể ñược giảm thuế, miễn thuế theo quy ñịnh tại ðiều 1, ðiều 2 Thông tư này thì ñược khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức có thực hiện kê khai bổ sung quý I/2012, quý II/2012 thì hồ sơ khai bổ sung miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp gồm: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý I/2012 và quý II/2012 ñã bổ sung số thuế ñược miễn, giảm; Phụ lục Miễn, giảm thuế TNDN quý I/2012 và quý II/2012 tại Khoản 1 nêu trên. Hồ sơ khai thuế bổ sung ñược nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết ñịnh kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.