Hướng dẫn công tác khoá sổ kế toán cuối năm và lập, báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước năm 2004

3 phần

1. Mục II › đoạn 1

   Công tác quyết toán và báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước năm 2004:
   1/ Quyết toán chi chương trình khoa học và công nghệ trọng điểm cấp Nhà nước giai đoạn 2001-2005 thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư liên tịch số 35/2002/TTLT/BTC-BKHCNMT ngày 18/4/2002 của liên Bộ Tài chính- Khoa học công nghệ và môi trường (nay là Bộ Khoa học và Công nghệ) và Thông tư liên tịch số 101/2004/TTLT-BTC-BKHCN ngày 29/10/2004 của liên Bộ Tài chính- Bộ Khoa học và Công nghệ; căn cứ vào khối lượng công việc đã hoàn thành trong năm 2004, các đơn vị chủ trì thực hiện đề tài, dự án có trách nhiệm báo cáo quyết toán kinh phí theo niên độ ngân sách với Ban chủ nhiệm chương trình. Ban chủ nhiệm chương trình xét duyệt, lập báo cáo quyết toán ngân sách của Chương trình năm 2004 gửi Bộ Khoa học và Công nghệ, Bộ Tài chính.
   Bộ Khoa học và Công nghệ thực hiện đánh giá, công nhận kết quả nghiên cứu khoa học, xác nhận khối lượng công việc đã thực hiện năm 2004 của từng chương trình gửi Bộ Tài chính chậm nhất trước ngày 01/10/2005.
   Riêng các chương trình thực hiện ở các cơ quan Quốc phòng, An ninh và cơ quan Đảng Cộng sản Việt Nam thực hiện quyết toán theo quy định về quản lý tài chính hiện hành.
   2/ Các doanh nghiệp được hỗ trợ kinh phí nghiên cứu khoa học có trách nhiệm lập báo cáo quyết toán theo niên độ ngân sách 2004 gửi Bộ Tài chính, Bộ Khoa học và Công nghệ. Bộ Khoa học và Công nghệ duyệt quyết toán và tổng hợp vào báo cáo quyết toán của Bộ Khoa học và Công nghệ, kèm báo cáo thuyết minh theo quy định, gửi Bộ Tài chính chậm nhất trước ngày 01/10/2005.
   3/ Cơ quan tài chính thực hiện thu hộ kinh phí công đoàn cho cơ quan Liên đoàn lao động các cấp theo phương pháp trích từ dự toán ngân sách nhà nước giao cho các đơn vị dự toán ngân sách để nộp cơ quan Liên đoàn lao động theo chế độ qui định, Kho bạc nhà nước và các đơn vị dự toán ngân sách cấp I phải hạch toán và quyết toán chi ngân sách nhà nước về trích nộp kinh phí công đoàn theo đúng Chương, Loại, Khoản, Mục và Tiểu mục của đơn vị dự toán ngân sách cấp I.
   4/ Đối với các cơ quan hành chính nhà nước đang thực hiện khoán biên chế và kinh phí quản lý hành chính theo Quyết định số 192/2001/QĐ-TTg ngày 17/12/2001 của Thủ tướng Chính phủ, các đơn vị sự nghiệp có thu thực hiện theo Nghị định số 10/2002/NĐ-CP ngày 16/01/2002 của Chính phủ, việc quyết toán thực hiện theo quy định tại Thông tư liên tịch số 17/2002/TTLT-BTC-BTCCBCP ngày 08/02/2002 của Bộ Tài chính-Ban Tổ chức cán bộ Chính phủ (nay là Bộ Nội vụ), Thông tư số 25/2002/TT-BTC ngày 21/3/2002 và điểm 5 Mục II Thông tư số 81/2002/TT-BTC ngày 16/9/2002 của Bộ Tài chính và các quy định hiện hành.
   5/ Các đơn vị dự toán ngân sách cấp I lập báo cáo quyết toán đầy đủ số kinh phí ngân sách nhà nước mà các đơn vị dự toán ngân sách trực thuộc đã sử dụng (bao gồm cả viện trợ không hoàn lại- phần đã làm thủ tục hạch toán vào niên độ ngân sách 2004), gửi cơ quan tài chính đồng cấp trong thời hạn theo chế độ quy định. Báo cáo quyết toán của các đơn vị dự toán ngân sách cấp I phải khớp đúng với số liệu của các đơn vị dự toán ngân sách trực thuộc được cơ quan có thẩm quyền duyệt, thông báo về tổng số và chi tiết theo Chương, Loại, Khoản, Mục theo mục lục ngân sách nhà nước hiện hành.
   Khi duyệt, thẩm định quyết toán đối với báo cáo quyết toán của đơn vị dự toán ngân sách, số chưa đủ điều kiện quyết toán thì đơn vị, cơ quan có thẩm quyền duyệt, thẩm định quyết toán phải thực hiện xử lý theo chế độ quy định.
   6/ Các đơn vị dự toán ngân sách, các địa phương được thanh tra, kiểm toán phải xử lý dứt điểm các kiến nghị của cơ quan thanh tra, kiểm toán. Các đơn vị dự toán ngân sách gửi báo cáo kết quả xử lý các kiến nghị của cơ quan thanh tra, Kiểm toán Nhà nước về đơn vị dự toán cấp trên; đơn vị dự toán ngân sách cấp I tổng hợp, báo cáo cơ quan tài chính đồng cấp theo Biểu số 12 Phụ lục số 8 quy định tại Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chính. Cơ quan tài chính cấp dưới tổng hợp, gửi cơ quan tài chính cấp trên theo Biểu số 11 Phụ lục số 8 quy định tại Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chính.
   7/ Báo cáo thuyết minh quyết toán ngân sách của các đơn vị dự toán ngân sách và ngân sách các cấp chính quyền địa phương phải giải trình rõ, chi tiết nguyên nhân tăng, giảm thu, chi đối với từng nhiệm vụ, từng lĩnh vực so với dự toán được cơ quan có thẩm quyền giao. Đối với ngân sách các cấp chính quyền địa phương, quyết toán ngân sách năm 2004 còn phải thuyết minh chi tiết: thu khác ngân sách, chi khác ngân sách; sử dụng dự phòng; sử dụng số tăng thu của ngân sách địa phương; sử dụng thưởng vượt thu từ ngân sách cấp trên; tình hình thực hiện các nhiệm vụ quan trọng như: Quyết định số 168/2001/QĐ-TTg ngày 30/10/2001, số 186/2001/QĐ-TTg ngày 07/12/2001, số 173/2001/QĐ-TTg ngày 06/11/2001 của Thủ tướng Chính phủ…; tình hình thực hiện lập, sử dụng Quỹ khám chữa bệnh cho người nghèo theo Quyết định số 139/2002/QĐ-TTg ngày 15/10/2002 của Thủ tướng Chính phủ; tình hình thực hiện tiết kiệm 10% chi thường xuyên (không kể các khoản chi lương và phụ cấp lương) để thực hiện cải cách tiền lương theo chế độ quy định, tình hình thực hiện Quyết định số 120/2004/QĐ-TTg ngày 05/7/2004 của Thủ tướng Chính phủ về chính sách đối với các nạn nhân bị nhiễm chất độc màu da cam... kèm theo báo cáo quyết toán thu, chi ngân sách địa phương.
   8/ Đối với kinh phí uỷ quyền: Lập và báo cáo quyết toán kinh phí uỷ quyền thực hiện theo qui định tại điểm 9 Mục V Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 hướng dẫn việc phân cấp, lập, chấp hành, quyết toán ngân sách nhà nước và các văn bản hướng dẫn có liên quan của Bộ Tài chính.
   9/ Báo cáo quyết toán chi từ nguồn vốn phát hành công trái giáo dục, nguồn trái phiếu Chính phủ và nguồn vốn đầu tư đặc biệt theo Quyết định số 216/QĐ-TTg ngày 25/3/2002, thực hiện như sau:
   9.1- Chi kiên cố hoá trường, lớp học từ nguồn vốn công trái giáo dục được tổng hợp vào quyết toán ngân sách của đơn vị dự toán và ngân sách địa phương theo quy định;
   9.2- Chi đầu tư các công trình trọng điểm về giao thông, thuỷ lợi từ nguồn trái phiếu Chính phủ, chi đầu tư các công trình từ nguồn vốn đặc biệt theo Quyết định số 216/QĐ-TTg, các đơn vị dự toán ngân sách, Kho bạc nhà nước và cơ quan tài chính các cấp không tổng hợp chung vào quyết toán của đơn vị, của địa phương;
   9.3- Các đơn vị sử dụng ngân sách báo cáo đơn vị dự toán cấp trên, đơn vị dự toán ngân sách cấp I có trách nhiệm tổng hợp, báo cáo cơ quan tài chính đồng cấp, cơ quan tài chính cấp dưới có trách nhiệm tổng hợp, báo cáo cơ quan tài chính cấp trên chi tiết số quyết toán chi kiên cố hoá trường, lớp học từ nguồn vốn công trái giáo dục, số quyết toán chi đầu tư công trình trọng điểm về giao thông, thuỷ lợi từ nguồn trái phiếu Chính phủ, số quyết toán chi đầu tư từ nguồn đặc biệt theo Quyết định số 216/QĐ-TTg theo mục lục ngân sách nhà nước, gửi kèm theo báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước năm 2004; Bộ Tài chính tổng hợp vào báo cáo quyết toán thu, chi ngân sách nhà nước theo quy định.
   10/ Uỷ ban nhân dân các cấp gửi báo cáo quyết toán ngân sách năm 2004 đến cơ quan tài chính cấp trên theo thời hạn quy định. Sau khi Hội đồng nhân dân phê chuẩn quyết toán ngân sách năm 2004, trong phạm vi 5 ngày, cơ quan tài chính có trách nhiệm gửi quyết toán đã được Hội đồng nhân dân phê chuẩn đến cơ quan tài chính cấp trên để tổng hợp quyết toán ngân sách nhà nước theo qui định. Trường hợp quyết toán được Hội đồng nhân dân phê chuẩn có thay đổi so với báo cáo quyết toán Uỷ ban nhân dân đã gửi cơ quan tài chính cấp trên, còn phải gửi phần sửa đổi bổ sung.
   11/ Mẫu biểu báo cáo quyết toán năm 2004:
   Thực hiện theo qui định tại Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003, Thông tư số 10/2004/TT-BTC ngày 19/2/2004 của Bộ Tài chính, Quyết định số 130/2003/QĐ-BTC ngày 18/8/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và hướng dẫn tại Thông tư này. Cụ thể gồm:

2. Mục II › đoạn 2

   11.1- Các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp lập, gửi báo cáo quyết toán theo quy định tại Thông tư số 10/2004/TT-BTC ngày 19/2/2004 của Bộ Tài chính hướng dẫn duyệt, thẩm định quyết toán ngân sách và các biểu: Biểu số 12 Phụ lục số 8 đính kèm Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chính về báo cáo thực hiện kiến nghị thanh tra, kiểm tra, kiểm toán; Biểu số 02/ĐVDT đính kèm Thông tư này. Đơn vị dự toán ngân sách cấp I thuộc ngân sách trung ương (đối với Bộ Quốc phòng, Bộ Công an thực hiện theo quy định riêng) gửi báo cáo quyết toán về Bộ Tài chính 02 bản kèm theo files dữ liệu điện tử (trong đó gửi về Vụ Ngân sách nhà nước 01 bản bằng văn bản và kèm theo files dữ liệu điện tử hoặc truyền thư điện tử theo địa chỉ email: [email protected]); đồng thời gửi Kiểm toán Nhà nước 01 bản báo cáo quyết toán (bằng văn bản).
   11.2- Sở Tài chính các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương lập báo cáo thuyết minh quyết toán và báo cáo thu ngân sách nhà nước; thu, chi ngân sách địa phương năm 2004 trình Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh duyệt gửi về Bộ Tài chính, đồng gửi Kiểm toán Nhà nước theo đúng các mẫu biểu quy định tại Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 (bao gồm: Biểu số 35,39,43, 45,53,54 tại Phụ lục 6; Biểu số 01,02,03,04,05,06,07,08,09,10,11/QT tại Phụ lục 8), Biểu số 02/ĐVDT về thu, chi từ nguồn sự nghiệp của các đơn vị sự nghiệp có thu thực hiện theo Nghị định số 10/2002/NĐ-CP ngày 16/01/2002 của Chính phủ đính kèm Thông tư này; đồng thời gửi files dữ liệu điện tử về Bộ Tài chính (Vụ Ngân sách nhà nước) hoặc truyền thư điện tử theo địa chỉ email: [email protected].
   Đối với báo cáo kinh phí ngân sách trung ương uỷ quyền, lập và gửi báo cáo theo quy định tại điểm 8 Mục II Thông tư này.
   11.3- Thời hạn gửi báo cáo quyết toán ngân sách năm 2004 thực hiện theo quy định tại điểm 7.4.2 Mục V Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chính. Quá thời hạn trên, các đơn vị dự toán ngân sách I và ngân sách cấp dưới trực thuộc không gửi báo cáo quyết toán năm đúng thời gian quy định, sẽ bị tạm đình chỉ cấp kinh phí ngân sách cho đến khi nhận được báo cáo quyết toán năm, trừ các khoản: lương, phụ cấp lương, trợ cấp, học bổng và một số khoản chi cấp thiết theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
   11.4- Đồng thời với việc báo cáo định kỳ hàng năm theo qui định tại Quyết định số 130/2003/QĐ-BTC ngày 18/8/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và hướng dẫn tại công văn số 3837/TC-ĐT ngày 19/4/2002 của Bộ Tài chính về quyết toán vốn xây dựng cơ bản hàng năm và các biểu báo cáo theo điểm 4.3, điểm 5 và điểm 6.2 Mục I Thông tư này, Kho bạc nhà nước báo cáo cơ quan tài chính đồng cấp tình hình sử dụng kinh phí và kết quả xử lý các loại số dư theo các biểu đính kèm Thông tư này như sau:
   - Báo cáo sử dụng kinh phí ngân sách (Biểu số 01A/KB, 01B/KB);
   - Báo cáo sử dụng vốn đầu tư được thông báo năm 2004 đối với các dự án, công trình được phép thực hiện và thanh toán kéo dài sang năm 2005 (Biểu số 02/KB).
   - Báo cáo tổng hợp sử dụng vốn đầu tư xây dựng cơ bản được thông báo niên độ ngân sách 2004 (Biểu số 03/KB).
   Thời hạn Kho bạc nhà nước gửi các báo cáo trên trong phạm vi 20 ngày sau khi hết thời gian chỉnh lý quyết toán theo từng cấp ngân sách. Riêng đối với báo cáo sử dụng kinh phí (Biểu số 01A/KB, 01B/KB), Kho bạc nhà nước gửi báo cáo số liệu đến hết ngày 31/12/2004 theo quy định tại điểm 5 Mục I Thông tư này, báo cáo số liệu đến hết thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách trong thời hạn 20 ngày sau khi hết thời gian chỉnh lý quyết toán theo từng cấp ngân sách.

3. Mục III

   Tổ chức thực hiện:
   Thông tư này có hiệu lực thi hành đối với công tác khoá sổ kế toán cuối năm và lập, báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước năm 2004.
   Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, cơ quan khác ở Trung ương, Uỷ ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Kho bạc nhà nước có trách nhiệm hướng dẫn các đơn vị trực thuộc và cấp dưới thực hiện công tác khóa sổ và lập, báo cáo quyết toán ngân sách năm 2004 theo quy định tại Thông tư này.
   Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc cần phản ảnh kịp thời về Bộ Tài chính để xem xét, hướng dẫn cụ thể./.