Mục II › 1

1. Thuế giá trị gia tăng: 1.1. Quyết toán thuế GTGT: Theo quy định tại Điều 14 Nghị định số 28/1998/NĐ-CP ngày 11/5/1998 của Chính phủ thì tất cả các cơ sở kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế, các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, các đơn vị phụ thuộc được cấp mã số thuế tại địa phương (trừ hộ kinh doanh vừa và nhỏ nộp thuế theo mức ấn định doanh thu, hộ kinh doanh buôn chuyến nộp thuế theo từng chuyến hàng) đều phải thực hiện việc quyết toán thuế GTGT. Năm quyết toán thuế GTGT được tính theo năm dương lịch, trường hợp các đơn vị được Bộ Tài chính đồng ý cho quyết toán năm tài chính khác với năm dương lịch nếu việc quyết toán thuế GTGT theo năm dương lịch có khó khăn thì được quyết toán thuế GTGT theo năm tài chính. 1.2. Đối với hoạt động xây dựng cơ bản tại địa phương khác nơi đóng trụ sở: Trường hợp cơ sở là đơn vị hạch toán phụ thuộc, sử dụng mã số thuế, hoá đơn của cơ sở chính, thì cơ sở phụ thuộc phải kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi xây dựng công trình theo tỷ lệ 1% trên giá trị công trình hoàn thành bàn giao, việc quyết toán thuế được thực hiện tại cơ sở chính. 1.3. Đối với trường hợp xuất khẩu: - Đối với cơ sở xuất khẩu trực tiếp hoặc cơ sở nhận uỷ thác xuất khẩu dưới hình thức xuất khẩu tiểu ngạch, hồ sơ phải có đủ điều kiện như hướng dẫn tại công văn số 1699 TCT/NV6 ngày 3/4/1999 của Tổng cục thuế về "Thuế GTGT đối với hàng hoá xuất khẩu tiểu ngạch biên giới" thì mới được áp dụng thuế suất bằng 0%. - Đối với hàng hoá uỷ thác xuất khẩu: hàng hoá xuất khẩu được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% và được hoàn thuế GTGT, thủ tục, hồ sơ hoàn thuế theo quy định tại điểm 1 - phần D Thông tư số 89/1998/TT-BTC ngày 26/7/1998 của Bộ Tài chính; Đối tượng được hoàn là đơn vị có hàng xuất khẩu, đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu phải ghi đầy đủ tên đơn vị có hàng uỷ thác xuất khẩu trên ô sô 3 của tờ khai Hải quan để có căn cứ xác định đơn vị có hàng xuất khẩu được hưởng thuế suất 0%. Trường hợp ô số 3 không ghi thì phải lưu ý kiểm tra để tránh hiện tượng đơn vị nhận uỷ thác lợi dụng chứng từ uỷ thác xuất khẩu để hưởng thuế suất 0%. 1.4. Thuế GTGT đầu ra: Thuế GTGT đầu ra được xác định theo thuế suất và giá bán hàng hoá, giá cung cấp dịch vụ. Trường hợp kiểm tra phát hiện giá ghi trên hoá đơn thấp hơn giá thực tế thanh toán phải truy thu thuế GTGT và xử phạt theo chế độ. Trường hợp cơ sở có hàng bán đại lý nếu bán hàng đúng giá hưởng hoa hồng thì giá tính thuế là giá ghi trong hợp đồng đại lý. Trường hợp cơ sở bán hàng đại lý bán không đúng giá chỉ định thì hoa hồng được hưởng phải tính thuế GTGT. 1.5. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo tỷ lệ 3% theo quy định tại Thông tư số 106/1999/TT-BTC ngày 30/8/1999 của Bộ Tài chính áp dụng đối với các hoá đơn mua hàng hoá là hoá đơn bán hàng hợp pháp và là hàng hoá thuộc diện chịu thuế GTGT, không áp dụng khấu trừ đối với hoá đơn mua hàng hoá không thuộc diện chịu thuế GTGT và hoá đơn cung cấp dịch vụ. Trường hợp hoá đơn có ghi nhiều loại hàng hoá thì khi lập bảng kê được ghi tổng giá trị hàng hoá mua vào của hoá đơn đó nhưng phải loại trừ số tiền mua dịch vụ và hàng hoá không thuộc diện chịu thuế GTGT. Đối với trường hợp được khấu trừ thuế đầu vào theo tỷ lệ giá mua hàng hóa kê khai trên bảng kê, cơ sở kinh doanh phải lập theo đúng quy định ghi rõ tên, địa chỉ người bán, loại hàng hóa, số lượng và giá thanh toán phù hợp với chứng từ chi trả tiền, các phiếu nhập kho vật tư, người phụ trách thu mua, người lập bảng kê và giám đốc ký duyệt phải chịu trách nhiệm về tính đúng đắn và chính xác của số liệu kê khai. Đối với thuế GTGT đã nộp khâu nhập khẩu phải kiểm tra biên lai nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu. Trường hợp chưa có biên lai nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu phải có chứng từ chuyển tiền nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu; doanh nghiệp phải điều chỉnh thuế GTGT đầu vào theo thông báo điều chỉnh của cơ quan hải quan và quyết định hoàn thuế GTGT khâu nhập khẩu (nếu có). 1.6. Giảm thuế GTGT: Đối với những cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong những năm đầu áp dụng thuế GTGT mà bị lỗ do số thuế GTGT phải nộp lớn hơn số thuế tính theo mức thuế doanh thu trước đây thì được xét giảm thuế GTGT phải nộp. Chỉ xét giảm thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Số thuế GTGT được xét giảm theo hướng dẫn tại điểm 2, mục II, Phần H Thông tư số 122/200/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán toàn ngành, đơn vị trực thuộc thực hiện lưu giữ sổ sách, trong năm đã được cơ quan thuế địa phương tạm giảm thì đơn vị trực thuộc phải tập hợp số tạm giảm có sự xác nhận của cơ quan thuế địa phương gửi cơ quan thuế quản lý trụ sở chính để thực hiện quyết định giảm chính thức. Đối với các ngân hàng thương mại, việc quyết toán thuế còn được thực hiện theo hướng dẫn tại Công văn số 261 TCT/NV2 ngày 19/1/2001 của Tổng cục thuế.